Ești sau nu persoană impozabilă? Noua dilemă fiscală pentru cei plătiți pe drepturi de autor

Cristina Foarfă

Redactor

Vestea că trebuie să emită facturi și să se înscrie în RO e-Factura a lovit exact categoria care nu înțelege mare lucru din complicatele căi ale fiscalității - cei care activează în industriile creative, profesii liberale, artiști, scriitori, jurnaliști independenți, fotografi. 

Pentru a aduce un pic de lumină în noile obligații ale DDA-urilor am apelat la doi experți - Georgiana Constantin, director Departamentul Impozite Indirecte, EY România și Costin Manta, partener, Departamentul de Impozite Indirecte, EY România.

Potrivit acestora, schimbarea nu presupune taxe noi, ci doar obligația înrolării în registrul RO e-Factura. Obligația vine, însă, la pachet cu anumite costuri ascunse, precum cel pentru un soft de facturare sau pentru plata unui contabil, acolo unde e cazul. 

Și până acum trebuia să emiți factură pe drepturi de autor, dar nu știa nimeni

„Nu vorbim despre o obligație nouă de a emite facturi, ci despre o clarificare a modului în care acestea trebuie comunicate, prin sistemul RO e-Factura”, spune Costin Manta.

„Obligația de facturare, la modul general, există din 2007 și chiar dinainte. Este prevăzută de directiva TVA, deoarece definiția persoanei impozabile include orice persoană care desfășoară o activitate economică”, adăugă acesta.

Cu alte cuvinte, contrar percepției publice, obligația de facturare exista deja pentru orice persoană impozabilă - termen prin care legea desemnează orice entitate, fie persoană fizică, fie juridică, ce desfășoară activități economice.

Prin urmare, și cei care obțineau venituri din drepturi de autor intrau și până acum, cel puțin teoretic, sub incidența acestei reguli. Nu existau însă sancțiuni și nici un mod de urmărire a acestor facturi. 

În mod normal, aceștia ar fi trebuit să emită facturi și să le transmită beneficiarilor, fie prin e-mail, fie tipărite, în format fizic.

În practică însă, obligația era adesea ignorată - mai ales în cazul veniturilor mici, situate mult sub pragul de înregistrare în scopuri de TVA.

Ce s-a schimbat acum cu e-Factura pentru veniturile din drepturi de autor? 

Schimbarea nu ține atât de obligația de a emite facturi, cât de felul în care acestea ajung la stat. Dacă până acum documentele puteau fi trimise beneficiarilor prin e-mail sau în format fizic, „din 2024 există portalul RO e-Factura, prin care trebuie în mod obligatoriu să treacă aceste facturi”. Este doar un pas administrativ suplimentar, deci. 

Modificările aduse de Ordonanța de Urgență nr. 89/2025, intrată în vigoare la 15 ianuarie 2026, extind obligația de transmitere a facturilor prin sistemul RO e-Factura și asupra persoanelor fizice care desfășoară activități economice cu caracter de continuitate și se identifică fiscal prin CNP. Aceasta include categorii precum operatorii foto/video, influencerii și prestatorii de servicii diverse.

„Modificările legislative de la finalul lui 2025 și începutul lui 2026 au adus o clarificare importantă: persoanele fizice care desfășoară activități economice și se identifică prin CNP - chiar dacă nu au un cod de identificare fiscală -  sunt obligate să se înregistreze în registrul RO e-Factura”, explică Georgiana Constantin. 

Șerban Pavelescu, despre cimitirele sovietice din România: „Istoria și soarta acestor monumente este legată de felul în care regimul politic comunist a înțeles să rescrie istoria”

În România sunt 180 de monumente dedicate Armatei Roșii amplasate în 145 de localități. O convenție internațională ne obligă să le protejăm, însă scopul ridicării lor nu a fost comemorativ. Ci propagandistic.

Edilul din Sinaia, cercetat penal de DNA, e apărat în instanță de aceeași casă de avocatură cu care lucrează și Primăria. Accesul PressOne la documente, blocat de o „taxă de căutare”

Primarul din Sinaia, Vlad Oprea, cercetat penal de DNA pentru multiple fapte de corupție, este apărat în instanță de aceeași firmă de avocatură cu care Primăria Sinaia are încheiate mai multe contracte juridice, pe bani publici.

Înrolarea trebuie făcută până la 1 iunie, în caz contrar fiind pasibili de sancțiuni. 

Cine trebuie să emită facturi și să le trimită în e-factura? 

Specialiștii spun că persoanele care obțin venituri din activități independente se pot regăsi, în linii mari, în trei situații distincte, în funcție de frecvența activității și de nivelul veniturilor. 

„Avem, să spunem, trei trepte. Treapta în care vorbim despre o persoană fizică ce efectuează anumite activități ocazionale, de pildă scrie un articol - două pe an. Nu este persoană impozabilă, nu intervine nicio obligație din perspectiva facturării și din perspectiva TVA”, explică cei doi specialiști. 

Aici mai intră, de pildă, autorii care publică ocazional o carte și au un contract de drepturi de autor cu editura, cineva care a fotografiat unul-două evenimente sau cineva care a avut un contract punctual de traducător. Mai e ceva - trebuie să fie evident că nu aceasta este activitatea principală din care câștigă bani. 

Noua modificare legislativă ar urma să permită ANAF o monitorizare mai clară a celor care încasează venituri din drepturi de autor FOTO: Inquam Photos / George Călin

Apoi sunt cei care desfășoară activități în mod constant, cu caracter de continuitate. În această a doua categorie, explică experții, persoana devine impozabilă chiar dacă nu a depășit plafonul de TVA, ceea ce înseamnă că „are obligația de a emite facturi și a le comunica prin e-Factura”. Practic, aici intră majoritatea freelancerilor sau creatorilor care obțin venituri recurente, dar încă reduse.

„Și mai avem treapta trei, în care aceste activități au atins plafonul de înregistrare în scopuri de TVA”, situație în care apar obligații suplimentare, precum înregistrarea în scopuri de TVA și colectarea taxei pentru operațiunile realizate, adaugă cei doi experți.

Delimitarea dintre primele două trepte nu este însă întotdeauna clară. „Numărul de contracte sau de plăți poate face diferența de la o persoană la alta”, atrag atenția consultanții, subliniind că fiecare situație trebuie analizată individual pentru a stabili dacă există caracter de continuitate - și, implicit, dacă o persoană este sau nu impozabilă.

Zona gri, nedefinită de autorități

„Ca să fii o persoană impozabilă, trebuie să desfășori o activitate economică în România cu caracter continuu”, explică aceștia. Dar ce înseamnă, mai exact, continuitatea? Trei contracte pe drepturi de autor pe an reprezintă o activitate constantă sau una ocazională? Dar un singur contract care generează plăți recurente? Între activitatea sporadică și cea evident permanentă există o zonă gri care nu este reglementată explicit. Iar de aici începe, pentru mulți, adevărata problemă.

„Nu există o definiție a caracterului de continuitate - cel puțin nu una prevăzută de legislația de TVA atunci când vorbim despre drepturi de proprietate intelectuală. În aceste condiții, fiecare caz trebuie analizat în parte, raportat la activitatea generală a persoanei”, adaugă consultanții.

În lipsa unor criterii clare, nu există nici un checklist care să-ți spună, printr-o simplă bifă, dacă ești sau nu persoană impozabilă. Costin Manta și Georgiana Constantin recomandă ca, acolo unde apar dubii, prima opțiune să fie o discuție cu ANAF, prin serviciul de asistență pentru contribuabili. Ideal este ca răspunsul să fie în scris. 

O altă variantă este consultarea beneficiarilor contractelor. Dacă, de exemplu, lucrezi ca furnizor de servicii foto sau copywriting pentru o agenție mai mare, este posibil ca aceasta să fie deja familiarizată cu obligațiile fiscale și să îți poată oferi o primă îndrumare.

Concret, de ce ai nevoie?

Pentru cei care intră în categoria persoanelor impozabile, apar și o serie de pași administrativi. În primul rând, este necesară înregistrarea în Spațiul Privat Virtual (SPV) al ANAF. Urmează apoi înrolarea în sistemul e-Factura, procedură care se realizează tot prin SPV. 

Ne trebuie semnătură digitală? În ciuda percepției generale, se pare că nu. Explică Georgiana Constantin:

„Utilizarea certificatului digital este într-adevăr necesară pentru transmiterea e-Factura în cazul persoanelor juridice și al persoanelor fizice care se identifică pe baza de CIF (nr. persoanele fizice nerezidente, fără CNP, dar care desfășoară activități economice în țară, PFA-urile). Conform informațiilor primite de la serviciul suport ANAF (Asistență contribuabili), în cazul persoanelor fizice care se identifică pe baza de CNP, ca urmare a înregistrării în SPV (pe baza de credențiale) și a transmiterii formularului de înregistrare în registrul RO e-Factura, comunicarea e-Factura se poate face și pe baza de credențiale (fără a fi neapărat necesară obținerea certificatului digital)”. 

De asemenea, deși nu este obligatoriu, un soft de facturare devine, în practică, aproape necesar. Emiterea facturilor pe cont propriu și încărcarea lor manuală în platformă pot fi complicate pentru cineva fără experiență administrativă. La venituri mai mari, spun consultanții, este posibil ca unii contribuabili să aibă nevoie de sprijin suplimentar - fie din partea unui consultant fiscal sau a unui contabil, fie măcar din partea unei persoane mai familiarizate cu astfel de proceduri.

Există și costuri asociate acestor obligații. Softul de facturare poate ajunge la câteva sute de lei pe an, la fel și semnătura digitală, dacă optați pentru ea. Pentru cei care realizează venituri substanțiale, suma nu ar trebui să reprezinte un obstacol major. Pentru cei aflați însă în zona gri despre care vorbesc specialiștii - nici contracte puține, încât să fie clar că nu sunt persoane impozabile, dar nici destule încât situația să fie evidentă - decizia ar putea presupune un calcul atent. Merită să scriu alea două articole pe an sau ele mă bagă la persoană impozabilă și mai bine nu îmi bat capul? 

Toate aceste demersuri trebuie făcute până la 1 iunie, iar consultanții recomandă ca pregătirile să înceapă cât mai curând, pentru a evita blocajele administrative sau eventualele întârzieri.

Ce sancțiuni sunt?

Odată cu obligativitatea transmiterii facturilor prin RO e-Factura au apărut și sancțiunile - iar acestea nu îi vizează doar pe emițători, ci și pe beneficiarii facturilor. 

În plus, există un termen limită pentru transmitere, adaugă aceștia: „dacă (…) comunicarea prin RO e-Factura s-a efectuat cu întârziere, pentru că există un termen de cinci zile de la data emiterii facturii, atunci se aplică o contravenție care pornește de undeva de la 2.500 de lei.”

Legea nu face o distincție clară în privința acestor obligații, sancțiunile fiind „prevăzute cu titlu general, fără a face distincția între persoane juridice și persoane fizice.”

Mai mult, pot apărea consecințe și pentru companiile care lucrează cu colaboratori independenți: dacă o firmă înregistrează o factură primită pe e-mail și nu în e-factura, există „posibilitatea aplicării unei contravenții de până la 15% din valoarea facturii primite și înregistrate. Această contravenție se poate aplica atât la nivelul celui care a emis factura, cât și la nivelul primitorului”, explică cei de la EY România, una dintre cele mai mari companii de consultanță juridică și fiscală. 

În practică, spun aceștia, unele companii deja resping facturile care nu sunt transmise prin sistem, ceea ce poate duce la blocaje: au existat situații în care furnizorii „nu au putut să-și încaseze veniturile tocmai pentru că nu s-au înregistrat în RO e-Factura.”

Se schimbă valoarea contribuțiilor?

Nu, acestea rămân la fel, singurul scop al acestor măsuri fiind monitorizarea și controlul, nu impozitarea suplimentară. Miza este, spun consultanții fiscali, creșterea vizibilității asupra veniturilor. Dacă facturile trebuie încărcate în sistemul ANAF, „riscul ca aceste venituri să scape atenției Fiscului este mult diminuat”, iar autoritățile pot urmări mai ușor sumele încasate.

Avem nevoie de ajutorul tău!

Mulți ne citesc, puțini ne susțin. Asta e realitatea. Dar jurnalismul independent și de serviciu public nu se face cu aer, nici cu încurajări, și mai ales nici cu bani de la partide, politicieni sau industriile care creează dependență. Se face, în primul rând, cu bani de la cititori, adică de cei care sunt informați corect, cu mari eforturi, de puținii jurnaliști corecți care au mai rămas în România.

De aceea, este vital pentru noi să fim susținuți de cititorii noștri.

Dacă ne susții cu o sumă mică pe lună sau prin redirecționarea a 3.5% din impozitul tău pe venit, noi vom putea să-ți oferim în continuare jurnalism independent, onest, care merge în profunzime, să ne continuăm lupta contra corupției, plagiatelor, dezinformării, poluării, să facem reportaje imersive despre România reală și să scriem despre oamenii care o transformă în bine. Să dăm zgomotul la o parte și să-ți arătăm ce merită cu adevărat știut din ce se întâmplă în jur.

Ne poți ajuta chiar acum. Orice sumă contează, dar faptul că devii și rămâi abonat PressOne face toată diferența. Poți folosi direct caseta de mai jos sau accesa pagina Susține pentru alte modalități în care ne poți sprijini.

Vrei să ne ajuți? Orice sumă contează.

3€5€10€